損益計算とは 「いくら儲かったのか」 を計算することで、収支計算とは「(お金は)いくら残高があるのか」を計算することです。
簡単な例を挙げて、考えてみましょう。
① 85万円の家具を仕入れ、代金は翌月の末に支払うこととします。 ② 翌日、仕入れた家具を120万円で販売し、代金は翌月に受取ることとします。 |
以上の取引を通して、会社の「損益計算」と「収支計算」を計算してみましょう。
1.損益計算
損益計算とは「いくら儲かったか」を計算するのですから、この例の場合、85万円で仕入れた家具を120万円で売ったのですから、儲かったお金は35万円ということになります。
収益 (120万円) − 費用 ( 85万円) = 利益 ( 35万円) |
つまり、損益計算とは、ある一定期間の「収益の総額と費用の総額とを比べ、どれだけ利益(または損失)があったかを計算すること」をいいます。
2.収支計算
収支計算とは「(お金は)いくら残高があるのか」を計算しますので、この例の場合は、現金収支をみれば、すぐに現金の残高を計算できます。
現金の総収入は、販売代金の120万円であり、逆に現金の総支出は、仕入代金として支払った85万円になります。
よって、その差額35万円が現金残高ということになります。
総収入 (120万円) − 総支出 ( 85万円) = 現金残高 ( 35万円) |
3.損益計算と収益計算のズレ
ここで、「ある一定期間」が今月末までの場合と、翌月末までの場合とでそれぞれ計算してみましょう。
<今月末までの場合>
損益計算は、 収益 (120万円) − 費用 ( 85万円) = 利益 ( 35万円) 収支計算は、仕入代金の支払い及び販売代金の回収は翌月末であるため、 総収入 (0円) − 総支出 ( 0円) = 現金残高 ( 0円) |
通常、現金による取引よりも「掛け」による取引のほうが多いですから、上記のような期間のズレはよく発生し、損益計算と収支計算とは一致しなくなります。
<翌月末までの場合>
損益計算は、 収益 (120万円) − 費用 ( 85万円) = 利益 ( 35万円) 収支計算は、仕入代金の支払い及び販売代金の回収は翌月末であるため、 総収入 (120万円) − 総支出 ( 85万円) = 現金残高 ( 35万円) |
このように、損益計算は、売上や仕入が発生した時に収益・費用を認識し(これを発生主義といいます。)収支計算は実際に現金が動いた時に収入・支出を認識します(これを現金主義といいます。)。 この違いがズレの生じる原因となっています。